許多公司為了要減少需要繳納的所得稅款，會希望能認列更多的費用或損失來減少課稅所得，那未實現的費用及損失是否可以認列呢?
針對未實現費損的認列 營利事業所得稅查核準則第63條規定，除了下列6種情況外，公司是不能將未實現的費用及損失認列的!
- 所得稅法第四十八條短期投資之有價證券 (準用同法第四十四條估價規定產生之跌價損失)
- 營利事業所得稅查核準則第五十條之存貨跌價損失
- 營利事業所得稅查核準則第七十一條第八款之職工退休金準備、職工退休基金或勞工退休準備金
- 營利事業所得稅查核準則第九十四條之備抵呆帳
- 其他法律另有規定
- 經財政部專案核准
常見的不可認列的未實現費損
產生未實現的費用及損失的情況非常多，下面舉例幾個常見的情況:
1. 未實現兌換損益
若公司有因匯率變動而產生的帳面損失差額，是不能認列的!
舉例來說– 甲公司年中發生美金應收帳款50,000元，若年底尚未收款且美金貶值造成未來收款時將收取較少的台幣金額，該情況下就會產生兌換損失，而因為這部分的損失尚未實現 只是預計未來將會短收款項，所以是不能認列的，在申報時需帳外剔除。反之，如果公司已實際收到款項且因匯率收到較少的金額，這部分的兌換損益則可以認列。
2. 未實現合約損失
乙公司預計未來將會產生違反合約的違約金，這種情況下乙公司不能夠自行估計將這筆違約金並認列為損失，這筆違約金尚未實現，應該在實際支付違約金的年度再認列於帳上。
3. 未實現投資損失
丙公司長期投資另一公司的股票，購入成本100元 而年底時股票已跌至90元，丙公司在尚未出售該股票前不能認列10元的損失，因為這筆損失屬於未實現。但若丙公司的投資為短期投資 (一年內將出售) 那就會符合第一種情況，可在年底評價時認列損失。
除上述幾種情況外，還有許多未實現費損的情況，只要不是營利事業所得稅查核準則第63條規定的六種情況，公司都應在申報所得稅時將其剔除以免遭到補稅哦!